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2022金融碩士考研備考:會(huì )計報表與現金流量

來(lái)源:中公考研網(wǎng)校 更新時(shí)間:2021年02月20日 17:32:51

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2022金融碩士考研備考:會(huì )計報表與現金流量

基本知識點(diǎn):

V=B+S(Value=bond+stock)

A=B+S(Asset=bond+stock)

(1)CF(A)=CF(B)+CF(S)

CF(B)為向債權人支付的現金流,債務(wù)清償,利息+到期本金-長(cháng)期債券融資

如果錢(qián)流向了債權人那么為加,如果錢(qián)從債權人流出那么為減。

CF(S)為向股東支付的現金流,股利-股權凈值

如果錢(qián)流向了股東那么為加,如果錢(qián)從股東流出那么為減。

(2)CF(A)=經(jīng)營(yíng)性現金流量OCF-(凈)資本性支出-凈營(yíng)運資本的增加

CF(A),企業(yè)現金流總額,自由現金流量,或企業(yè)的總現金流量

經(jīng)營(yíng)性現金流量OCF=EBIT+折舊-稅

(凈)資本性支出=固定資產(chǎn)的取得-固定資產(chǎn)的出售=期末固定資產(chǎn)凈額-期初固定資產(chǎn)凈額+折舊,(其中,“期末固定資產(chǎn)凈額-期初固定資產(chǎn)凈額”即為固定資產(chǎn)增加凈額)

1.流動(dòng)性

是非題:所有的資產(chǎn)在付出某種代價(jià)的情況下都具有流動(dòng)性。請解釋。

解:正確;所有的資產(chǎn)都可以以某種價(jià)格轉換為現金。

2.會(huì )計與現金流量

為什么標準的利潤表上列示的收入和成本不代表當期實(shí)際的現金流入和現金流出?

解:按公認會(huì )計原則中配比準則的要求,收入應與費用相配比,這樣,在收入發(fā)生或應計的時(shí)候,即使沒(méi)有現金流量,也要在利潤表上報告。注意,這種方式是不正確的,但是會(huì )計必須這么做。

3.會(huì )計現金流量表

在會(huì )計現金流量表上,最后一欄表示什么?這個(gè)數字對于分析一家公司有何用處?

解:現金流量表最后一欄數字表明了現金流量的變化。這個(gè)數字對于分析一家公司并沒(méi)有太大的作用。

4.現金流量

財務(wù)現金流量與會(huì )計現金流量有何不同?哪個(gè)對于公司分析者更有用?

解:兩種現金流量主要的區別在于利息費用的處理。會(huì )計現金流量將利息作為營(yíng)運現金流量(會(huì )計現金流量的邏輯是,利息在利潤表的營(yíng)運階段出現,因此利息是營(yíng)運現金流量),而財務(wù)現金流量將利息作為財務(wù)現金流量。事實(shí)上,利息是財務(wù)費用,這是公司對負債和權益的選擇的結果。財務(wù)現金流量更適合衡量公司業(yè)績(jì)。

5.賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值

按照會(huì )計規定,一家公司的負債有可能超過(guò)資產(chǎn),所有者權益為負,這種情況在市場(chǎng)價(jià)值上有沒(méi)有可能發(fā)生?為什么?

解:市場(chǎng)價(jià)值不可能為負。根據企業(yè)和個(gè)人破產(chǎn)法,個(gè)人或公司的凈值不能為負,這意味著(zhù)負債不能超過(guò)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。

6.資產(chǎn)的現金流量

為什么說(shuō)在一個(gè)特定期間內資產(chǎn)的現金流量為負不一定不好?

解:比如,作為一家成功并且飛速發(fā)展的公司,資本支出是巨大的,可能導致負的資產(chǎn)現金流量。一般來(lái)說(shuō),最重要的問(wèn)題是資本使用是否恰當,而不是資產(chǎn)的現金流量是正還是負。

7.經(jīng)營(yíng)性現金流量

為什么說(shuō)在一個(gè)特定期間內經(jīng)營(yíng)性現金流量為負不一定不好?

解:對于已建立的公司出現負的經(jīng)營(yíng)性現金流量可能不是好的表象,但對于剛起步的公司這種現象是很正常的。

8.凈營(yíng)運資本和資本性支出

公司在某個(gè)年度凈營(yíng)運資本的變動(dòng)額有可能為負嗎?(提示:有可能)請解釋怎樣才會(huì )發(fā)生這種情況?凈資本性支出呢?

解:例如,如果一個(gè)公司的庫存管理變得更有效率,一定數量的存貨需要將會(huì )下降。如果該公司可以提高應收帳款回收率,同樣可以降低存貨需求。一般來(lái)說(shuō),任何導致期末的凈營(yíng)運資本變動(dòng)額(Net Working Capital,NWC)相對于期初下降的事情都會(huì )有這樣的作用;負凈資本性支出意味著(zhù)資產(chǎn)的使用壽命比購買(mǎi)時(shí)長(cháng)。

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【責任編輯:mhf80817 】

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